Аудиторская выборка в Excel
Программа IT Audit: Выборка предназначена для проведения и документирования результатов аудиторской выборки по данным файла Excel.
В программе аудиторской выборки реализован отбор элементов:
- нестатистической выборки
- статистической аудиторской выборки
Последовательность формирования аудиторской выборки по файлу Excel
Шаг 1. Генеральная совокупность в файле Excel
Выборка в Excel проводится по данным файла Excel. Выборка в аудите может производится по следующим данным:
- проводки
- остатки
- документы
- прочие данные
Шаг 2. Выбор стратегии выборочного исследования
В программе IT Audit: Выборка предусмотрены следующие стратегии выборочного исследования:
- нестатистическая выборка (количественный метод)
- нестатистическая выборка (атрибутивный метод - проверка на соответствие)
- статистическая выборка в аудите (количественный метод)
- статистическая выборка (атрибутивный метод - проверка на соответствие)
Шаг 3. Отбор ключевых элементов, проверяемых сплошным образом
В качестве ключевых элементов могут быть отобраны элементы проверяемой совокупности, которые имеют высокую стоимость, либо обладают какой-либо иной характеристикой. Например, элементы, которые являются подозрительными, необычными, в особой мере подверженные риску, или которые ранее были связаны с ошибками.
Отбор ключевых элементов производится из всей совокупности исходных данных (кнопка Исходные данные) путем нажатия на кнопку Переместить в ключевые элементы в строке, данные по которой необходимо включить в ключевые элементы.
Шаг 4. Установление допустимого и ожидаемого искажения на основании рассчитанного уровня существенности и оцененных рисков
В качестве допустимой ошибки устанавливается значение уровня существенности в процентах или в стоимостном выражении исходя из распределенного аудитором общего уровня существенности по статьям отчетности.
При формировании выборки программа автоматически отберет элементы, превышающие заданный уровень существенности.
Перед проведением выборки в аудите производится оценка риска по результатам выполнения аудиторских процедур по изучению системы внутреннего контроля по группам однотипных операций (остаткам по счетам). Аудиторские риски в выборке документируются и оформляются соответствующим рабочим документом. Значение аудиторского риска устанавливается в процентах исходя из следующей шкалы оценки риска.
Шаг 5. Выбор метода исследования и расчет объема статистической аудиторской выборки
Методика расчета объема статистической выборки зависит от выбранного метода исследования генеральной совокупности:
- количественное исследование для собственно-случайной выборки
- количественное исследование для монетарной выборки
- атрибутивное (качественное) исследование
По результатам расчета рекомендуемого объема статистической выборки по данным генеральной совокупности и параметров выборочного исследования аудитор, с учетом профессионального суждения, вносит количество элементов выборки, которые должны быть отобраны из генеральной совокупности.
Шаг 6. Документирование проверки отобранных элементов выборки
Отобранные элементы выборки (элементы, превышающие уровень существенности, ключевые элементы и элементы выборки) проверяются по первичным документа и документам, формируемым в программе 1С.
При выявлении аудитором ошибки документируется нарушение (вносится содержание нарушения). С целью экстраполяции (распространение ошибки на генеральную совокупность) выявленных нарушений по нарушению приводится вид ошибки:
- системная ошибка - систематически повторяющееся нарушение, экстраполируемое на генеральную совокупность
- аномальная ошибка - ошибка вследствие единичного случая, не являющаяся репрезентативной ошибкой. Аномальная ошибка не распределяется на генеральную совокупность
По одной операции можно внести несколько нарушений.
Шаг 7. Формирование рабочего документа, содержащего данные отобранных элементов аудиторской выборки
По результатам аудиторской выборки в рабочий документ аудитора выгружаются:
- Отобранные элементы статистической выборки
- Ключевые элементы
- Элементы, превышающие уровень существенности
Данные бухгалтерского учета в рабочем документе:
- Дата операции
- Корреспонденция (дебет и кредит счета)
- Сумма операции
- Содержание операции
- Документ (наименование, номер и дата документа)
- Сумма по налоговому учету (дебет, кредит)
- Аналитика (Субконто) по дебету 1-3 уровня
- Аналитика (Субконто) по кредиту 1-3 уровня
- Информация о проверке операции
- Информация о содержании выявленного нарушения
Шаг 8. Отчет по результатам проведения аудиторской выборки
При контроле качества со стороны СРО и Казначейства к наиболее часто встречающихся и существенным недостаткам в работе аудиторских организаций можно отнести отсутствие документов, обосновывающих величину аудиторской выборки (требование МСА 530).
Использование программы IT Audit: Выборка позволит удобно и правильно оформлять рабочие документы аудитора при проведении нестатистической и статистической аудиторской выборки.
Данные в рабочем документе Параметры выборочного исследования:
- стратегия аудиторской выборки: статистическая или нестатистическая выборка
- способ отбора элементов статистической выборки
- инфомация о применении стратифицированного отбора
- допустимое искажение, уровень существенности
- ожидаемое искажение
- доверительная вероятность
- рекомендованный и фактический объем аудиторской выборки
- информацию по исходным данным, элементам, превышающих существенность, ключевым элементам, элементам статистической выборки: количество элементов, сумма совокупности, среднее значение, коэффициент вариации
- выявленные нарушения и результат экстраполяции
Рабочие документы могут формироваться в программе на следующих языках:
- русский
- английский
- украинский
Использование программы IT Audit: Выборка позволит удобно и правильно оформлять рабочие документы аудитора при проведении нестатистической и статистической аудиторской выборки.
Аудиторская выборка формируется за несколько минут
Выборка по 500 тыс. строкам в файле Excel проводится в течение 2 мин.
